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Actifs numériques: enjeux réglementaires.

Publié le 10/12/2020 Vu 426 fois 0
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À la demande du gouvernement, Jean-Pierre Landau a remis un rapport sur la crypto-monnaie le 4 juillet 2018.

À la demande du gouvernement, Jean-Pierre Landau a remis un rapport sur la crypto-monnaie le 4 juillet 2018.

Actifs numériques: enjeux réglementaires.

À la demande du gouvernement, Jean-Pierre Landau a remis un rapport sur la cryptomonnaie le 4 juillet 2018. Le rapport a ensuite exposé le besoin de cryptomonnaie et les innovations qu'elles véhiculent pour se développer dans l'espace virtuel qu'elles occupent.

Le rapport insiste spécifiquement sur la nécessité de réglementations «technologiquement neutres» qui s'appliquent aux acteurs et non aux produits. Le danger d'une réglementation trop rapide sera de geler les règles applicables aux technologies hautement développées et de se méprendre sur la vraie nature du sujet de la réglementation.

Malgré cela, les régulateurs français ont réalisé deux progrès majeurs sur la base de ce rapport : la loi financière en 2019 a révisé les règles fiscales applicables aux actifs numériques, et la loi de la Convention a modifié ces actifs numériques dans ses dispositions. Dans ces textes, les législateurs français proposent des qualifications particulières, qui dépassent toutes les positions de conciliation européennes et sont désormais inscrites dans la loi monétaire et financière.

Cet article distingue deux types d'actifs numériques. D'une part, c'est un token défini sous une autre clause du même code, d'autre part, c'est une cryptomonnaie. Bitcoin sera traité plus en détail ici, qui est devenu la tête de ce nouvel anti-système ces dernières années. La réglementation fiscale française a également modifié les règles relatives à la fiscalité des actifs numériques d'une part, et d'autre part, modifié les obligations de déclaration de ces détenteurs d'actifs, entraînant les conséquences du rapport Landau.

Pour rappel, Bitcoin est une unité de compte créée en nombre limité selon un algorithme et stockée sur la blockchain. Le Bitcoin peut être émis et échangé via le réseau. La particularité de ce réseau est qu'il ne nécessite pas de tiers de confiance, et il est traditionnellement incorporé dans les réseaux de devises traditionnels par les banques et les institutions financières. Bien que diverses opérations puissent impliquer des cryptomonnaies (dons aux entreprises, legs, dons, garanties), la simple propriété de particuliers entraînera de nouveaux problèmes fiscaux, il convient donc de clarifier.

Taxes sur Bitcoin détenues par des particuliers. Avec le remplacement de l'ISF par l'IFI, Bitcoin est désormais exonéré d'impôt uniquement parce qu'il est détenu par son propriétaire. En ce qui concerne l'imposition des revenus générés, la doctrine administrative et le Conseil d'État ont initialement formulé les grandes lignes des règles fiscales applicables. La doctrine administrative a statué dans la directive fiscale du 11 juillet 2014 que les transferts occasionnels d'impôts sont des bénéfices non-commerciaux (ci-après dénommés « BNC»), tandis que les transferts habituels sont des bénéfices industriels et commerciaux (ci-après dénommés « BNC») - " Après BIC "), quelle que soit la source de Bitcoin.

 

Taxes sur Bitcoin détenues par des particuliers. Avec le remplacement de l'ISF par l'IFI, Bitcoin est désormais exonéré d'impôt uniquement parce qu'il est détenu par son propriétaire. En ce qui concerne l'imposition des revenus générés, la doctrine administrative et le Conseil d'État ont initialement formulé les grandes lignes des règles fiscales applicables. La doctrine administrative a statué dans la directive fiscale du 11 juillet 2014 que les transferts occasionnels d'impôts sont des bénéfices non commerciaux (ci-après dénommés «BNC»), tandis que les transferts habituels sont des bénéfices industriels et commerciaux (ci-après dénommés «BNC») - " Après BIC "), quelle que soit la source de Bitcoin.

La loi financière de 2019 a clarifié la réglementation en créant l'article 150 VH bis dans la loi fiscale générale, établissant effectivement un système spécial pour traiter les plus-values ​​de la vente d'actifs numériques dès le premier jour. Fiscalité janvier 2019. La particularité des actifs numériques prouve la rationalité de leur mise en place d'un système fiscal. À l'instar de la méthode Pacte, cet article distingue deux types d'actifs numériques, l'un est des jetons et l'autre une monnaie cryptée. Cet article ne donne pas de définition générale des actifs numériques, la liste aura donc l'avantage d'être extensible.

 

 

Le système convient aux transactions de valeur réalisées par des personnes physiques installées en France directement ou par des intermédiaires. Par conséquent, le système exclut effectivement l'échange d'actifs numériques, et la transition d'actifs numériques est temporaire et peut bénéficier d'un allégement fiscal. Il existe également une franchise annuelle de 305 euros et s'applique à toutes les ventes de l'année. L'article 150 bis du CGI instaure un régime particulier d'imposition des plus-values ​​générées par les particuliers vendant des actifs numériques, avec un taux d'imposition total de 30%. Selon la jurisprudence du Conseil du Conseil d'État, la condition préalable à l'application de ce système est une disposition spécifique aux bénéfices professionnels, qui remplacera cette disposition: si le transfert est effectué régulièrement, le système BIC s'appliquera; le système BNC s'appliquera. Il s'appliquera lorsque le revenu constitue la contrepartie de la participation du contribuable à la création ou au fonctionnement du système.

 

Obligations de déclaration des détenteurs de Bitcoin. L'émergence de la cryptomonnaie peut être détournée pour échapper aux taxes. En fait, non seulement le système de blockchain sur lequel repose la cryptomonnaie se caractérise par l'absence d'un tiers centralisé pour les transactions, mais aussi, jusqu'à présent, le caractère anonyme des transactions a exclu toute possibilité de transaction. Contrôle fiscal efficace. Le rapport Landau a également souligné que de nombreuses transactions utilisant des cryptomonnaies sont généralement effectuées sur des plates-formes non réglementées et situées dans des juridictions non-coopératives.

 

Sur la base de ces constats, la loi de finances 2019 instaure donc une obligation de déclaration pour les actifs numériques détenus par les résidents fiscaux français. Par conséquent, les contribuables doivent déclarer chaque année les références des comptes d'actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou fermés par des entreprises, des personnes morales, des institutions ou des organisations établies à l'étranger. Cependant, il faut noter ici que l'honnêteté du contribuable est aujourd'hui le seul garant du dispositif. En effet, l'article L 81 du Manuel de procédure fiscale ne peut pas être exercé contre des entités établies à l'étranger, ce qui permet à l'administration fiscale de jouir du droit de communication. En fait, en l'absence de coopération internationale sur ce point, l'efficacité de l'obligation de rapport semble limitée. Il est indéniable que le budget 2019.

 

Il est indéniable que le budget 2019 et les lois de la Convention ont contribué à clarifier les règles applicables aux actifs numériques. Un rapport remis à l'Assemblée nationale le 30 janvier 2019 a salué ces évolutions, mais a également souligné que ces textes ne sont que la première étape, qui doit être accomplie à travers des mesures vitales pour le KMT. Développer l'écosystème, si l'on veut faire de la France un "pays crypto". Le rapport formule une série de recommandations visant à ajouter de nouvelles instructions fiscales et légales pour répondre aux besoins de l'écosystème actuel et créer un cadre attractif en France. Comme indiqué dans le rapport de Landau, le rapporteur à souligné la nécessité d’une approche progressive et clairvoyante.

 

Parmi les différentes suggestions faites, on peut citer la nécessité de classer la fiscalité applicable aux personnes exerçant régulièrement des activités commerciales et minières, et même d'augmenter la subvention commerciale annuelle de 305 à 3 000 euros la théorie du Conseil d’État est cohérente, fixant le seuil à 5 ​​000 euros).

 

 

 

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